Tại khoản 5 Điều 3 Thông tư 10/2020/TT-BLĐTBXH có hướng dẫn về các chế độ và phúc lợi cho người lao động như sau:

Tổng hợp các khoản thu nhập chịu thuế [Cập nhật]

10 khoản thu nhập chịu thuế TNCN

Căn cứ theo khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, có 10 khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN. Cụ thể:

Khoản thu nhập nào phải chịu thuế TNCN hiện nay?

Tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định 10 khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN như sau:

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

(6) Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền hoặc hiện vật

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật thương mại 2005.

(9) Thu nhập từ thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

(10) Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

Lưu ý: Trong 10 khoản thu nhập trên sẽ có những khoản không phải chịu thuế TNCN theo hướng dẫn tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

Tiền ăn ca có tính thuế TNCN hay không?

Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được bổ sung tại khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC có quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Như vậy, khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động chi cho người lao động là một khoản chi phí hợp lý và không phải chịu thuế TNCN nếu:

- Được chi dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn.

- Hoặc không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa nhưng mức chi phù hợp với hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội.

Đồng thời, tại khoản 4 Điều 22 Thông tư 26/2016/TT-BLĐTBXH có quy định về mức tiền chi bữa ăn giữa ca cho người lao động như sau:

Như vậy, mức tiền ăn giữa ca cho người lao động theo hướng dẫn của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội sẽ không vượt quá 730.000 đồng/người/tháng.

Tại Công văn 35220/CTHN-TTHT năm 2021 có hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân đối với khoản tiền ăn trưa như sau:

Tóm lại, tiền ăn ca sẽ không tính thuế TNCN trong 02 trường hợp:

- Công ty tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn;

- Không tổ chức bữa ăn giữa ca, ăn trưa mà chi tiền cho người lao động với mức chi tối đa 730.000 đồng/người/tháng.

Ngược lại, trường hợp mức chi bữa ăn giữa ca cho người lao động hơn 730.000 đồng/người/tháng thì phần chi vượt mức phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định hiện hành.

Lưu ý: Mức chi bữa ăn giữa ca, ăn trưa là 730.000 đồng/người/tháng được áp dụng đối với người lao động làm việc trong công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ.

Còn đối với các doanh nghiệp ngoài Nhà nước và các tổ chức khác, mức chi do thủ trưởng đơn vị thống nhất với chủ tịch công đoàn quyết định nhưng tối đa không vượt quá mức áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước.

Tiền ăn ca tính thuế TNCN hay không? Khoản thu nhập nào phải chịu thuế TNCN hiện nay? (Hình từ Internet)

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn được tính chịu thuế gồm:

- Chuyển nhượng vốn góp trong công ty

- Một số hình thức chuyển nhượng khác.

Các khoản thu nhập từ trúng thưởng phải chịu thuế bao gồm:

- Trúng thưởng khi cá cược, đặt cược được pháp luật cho phép

- Trúng thưởng khuyến mại khi mua hàng hóa, dịch vụ

- Trúng thưởng trong các casino

- Trúng thưởng từ các trò chơi, cuộc thi có thưởng và một số hình thức khác.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Các khoản thu nhập từ bất động sản được tính là chịu thuế gồm:

- Chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất

- Chuyển nhượng quyền sử dụng nhà ở (bao gồm cả các công trình trong tương lai)

- Ủy quyền quản lý BĐS mà người được ủy quyền có quyền chuyển nhượng BĐS

- Sử dụng bất động sản để góp vốn thành lập doanh nghiệp hoặc tăng vốn sản xuất kinh doanh

- Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản khác dưới mọi hình thức

Thu nhập từ tiền công, tiền lương

Thu nhập từ tiền công, tiền lương là khoản thu nhập người lao động nhận được từ đơn vị sử dụng lao động trả thu nhập gồm:

- Tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập có tính chất tương tự như tiền công, tiền lương

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp tính thuế trừ một số khoản trợ cấp, phụ cấp không bị tính thuế theo quy định của pháp luật.

- Khoản thu nhập nhận được dưới mọi hình thức: Tiền điện, nước, phí bảo hiểm, phí hội viên…

- Khoản thường bằng tiền hoặc bất kỳ hình thức nào trừ các khoản thưởng được nhà nắng phong tặng.

Thu nhập từ kinh doanh được tính chịu thuế là các khoản thu nhập có được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong các lĩnh vực:

- Sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ được nhà nước cấp phép hoạt động

- Cá nhân kinh doanh độc lập trong các lĩnh vực, ngành nghề được cấp phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

- Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trong lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối không được miễn thuế.

Thu nhập từ đầu tư vốn được tính chịu thuế là các khoản thu nhập nhận được từ các hoạt động:

- Tiền lãi khi cho cá nhân, tổ chức vay

- Khoản thu nhập từ cổ tức khi góp vốn, mua cổ phần

- Lợi nhuận từ tham gia góp vốn hợp tác kinh doanh

- Giá trị góp vốn tăng lên khi doanh nghiệp giải thể, chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi mô hình hoạt động.

- Các khoản thu nhập từ trái phiếu, tín phiếu hoặc các giấy tờ có giá khác do nhà nước phát hành.

- Các khoản thu nhập từ đầu tư vốn dưới một số hình thức khác

- Thu nhập từ cổ tức được trả bằng cổ phiếu, thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại thuộc khoản thu nhập chịu thuế là các khoản thu nhập từ nhượng quyền thương mại và nhượng lại quyền thương mại.

Thu nhập từ bản quyền được tính là thu nhập chịu thuế bao gồm:

- Chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ

- Nhượng quyền thương mại, nhượng lại quyền thương mại

Thu nhập từ nhận quà tặng phải chịu thuế TNCN khi các khoản thu nhập cá nhân này được tổ chức, cá nhân tặng bằng chứng khoản, phần góp vốn trong các tổ chức kinh tế, bất động sản, các tài khoản phải đăng ký quyền sở hữu trí tuệ.

Khoản thu nhập từ nhận thừa kế phải chịu thuế là khoản thu nhập được nhận theo di chúc hoặc các quy định thừa kế của pháp luật bao gồm:

- Nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn góp trong các tổ chức, cơ sở kinh doanh

- Nhận thừa kế các tài sản phải đăng ký: ô tô, xe máy…

Kỳ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được quy định như thế nào?

Tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 có quy định về kỳ tính thuế như sau:

Như vậy, kỳ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú được tính theo năm.

Để có thể tính được chính xác số tiền thuế TNCN mà cá nhân phải nộp thì cần xác định được các khoản thu nhập chịu thuế. Vậy thu nhập chịu thuế là gì? Các khoản thu nhập phải chịu thuế hiện nay gồm những gì? Tham khảo ngay bài viết dưới đây của iHOADON để có thêm thông tin nhé.

Hiện nay chưa có văn bản chính thức nào định nghĩa về khoản thu nhập chịu thuế. Tuy nhiên có thể hiểu đơn giản thu nhập chịu thuế là tổng tất cả các khoản thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập khác có tính chất tương tự như tiền công, tiền lương.

* Phân biệt thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế?

Thu nhập chịu thuế và thu nhập tính thuế là hai thuật ngữ thường gây nhiều nhầm lẫn cho người nghe nếu không hiểu rõ.

Thực chất thu nhập tính thuế là tổng các khoản thu nhập chịu thuế của cá nhân từ tiền công, tiền lương và các khoản thu nhập khác có tính chất tương tự như tiền công, tiền lương, trừ đi các khoản được giảm trừ theo quy định của pháp luật.

Tóm lại thu nhập chịu thuế là cơ sở để xác định được thu nhập tính thuế.